今年年初，国务院发布第724号《保障农民工工资支付条例》文件，明确规定，自2020年5月1日起，各用人单位，只要有农民工的雇佣行为，必须实行农民工劳动用工实名制管理。
今天我们从社保、税费、现金发放工资几方面来进行风险预警分析——
《条例》不仅对用人单位聘用农民工提出了操作要求，更对建设工程领域的特殊情况给出了落地化操作规范，说明对企业工资列支监管力度的加强。
工资支付台账书面信息应包括如下内容：用人单位名称，支付周期，支付日期，支付对象姓名、身份证号码、联系方式，工作时间，应发工资项目及数额，代扣、代缴、扣除项目和数额，实发工资数额，银行代发工资凭证或农民工签字等。
《条例》还对建筑企业做出特殊规定，重点总结如下：
现有税收政策结合《条例》规定，为相关的社保、企业所得税、个人所得税监管带来了便利。
（1）社保
企业只要以工资列支，那就默认用工形式为劳动用工了，那么社保必须引起重视。
特别提醒建筑业企业，没有与施工单位订立劳动合同的人员，不得进入项目现场施工，这就意味着只要进场施工的人员就必定是劳动用工了，那么社保费也难逃缴纳了。
（2）企业所得税
随着近年来虚开发票监管的加强，作为企业所得税税前扣除的项目，工资的虚假列支已然成了某些企业虚假列支成本的不法工具。自然人扣缴客户端的上线，虽然给虚列工资打造了第一道防火墙，但仍能看到个别虚列工资的案例。
本次实名登记、明细化的台账管理及保管3年的要求，让企业虚假的工资列支无处藏身，给企业工资监管加了第二道防火墙。
（3）个人所得税
单位按月代扣代缴个税时，依然有冒用他人身份信息，虚造员工名册，假发工资，一笔高收入分解到多个身份证再申报，达到逃避交纳税款目的等现象的存在。
本次实名登记、明细化的台账管理及保管3年的要求，会减少企业铤而走险的机率，倒逼企业和个人如实申报纳税。
经常会有农民工问“现在还可以用现金发工资吗”，今天就从实务和监管两方面来分析一下——
（1）实务角度
网银等第三方支付方式盛行，再大量发放现金工资显得不合理，但以下两种情形发现金无可厚非：
（2）【监管角度】
《中国人民银行关于在河北省、浙江省、深圳市试点开展大额现金管理的通知（公开征求意见稿）》公开征求意见的通知，自2019年12月1日：
既监测多笔累计超过起点金额的交易，也监测单笔超过起点金额的交易。
②监管目的
遏制利用大额现金为违法犯罪提供支撑的现象。
③ 超限登记
只要有大额存取业务，就必须履行登记的义务。
综上所述，只要现金存取金额超出了规定的限额，办理人就要在银行履行登记义务。如果有大额现金发放工资的现象，而在银行又未查到取款登记记录，那么企业将面临虚假列支的风险。
A公司日常工资以现金发放为主，截止2020年4月A公司财务账内以现金发放工资总金额为40万元（从公司基本户支取后发放）。
2020年5月，公司会计收到30万人员工资的清单（老板说其中19万他已用现金垫付），此时A公司“库存现金”科目余额1万元，“银行存款”科目余额15万元。
（1）会计做了如下处理：
① 用支票从银行支取现金10万，公司库存现金从1万增加到11万，并以现金方式发放工资11万；
（2）存在的风险：
① 老板垫付的19万属于对私账户取款，已超10万的限额，应在银行做大额登记；
在用工实名登记制、个税、企税、社保大数据比对监管，大额现金管理的整体监管体制下，现对企业工资管理给出如下建议：
（1）工资的支付凭证应遵循合理性原则，证明工资合理性的五个条件请参考国税函[2009]3号 第一条的相关规定；
（2）工资尽量通过对公账户以银行存款的形式发放，尽量避免现金发放，如确需现金发放，注意留存相关证明员工身份及业务真实性的资料备查；
① 发放给年龄较大的无银行卡的农民工；
② 在颁奖会场为起到鼓励和激励的作用而发放的现金奖励。
① 计算方法
② 与老板协商后，19万算作企业向老板的借款，账内按员工领用清单做了工资支付处理。
② 重点在于老板的个人卡真的有19万的支取记录在银行登记吗？如果后来查验无登记记录那就是虚列工资了，企业就将面临企业所得税补交税款、滞纳金并交纳罚款的风险了。
（3）杜绝个人垫付，减少虚列风险。
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